建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

審計(jì)部

2016年6月

前 言

近來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計(jì)部對(duì)所屬單位建筑板塊審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計(jì)工作的重點(diǎn)，編寫了《建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南》，以期對(duì)集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)水平得到有效提升，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為公司改革轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督保障。

本《指南》以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè)務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)依據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思路�！吨改稀愤�有諸多不全之處，希望使用者在審計(jì)過程中多提建議和意見并及時(shí)反饋給我們，我們?cè)诮窈髮⒉粩噙M(jìn)行修訂和完善。

目 錄

第一章 財(cái)務(wù)管理 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、貨幣資金管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.資金審批管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.賬戶開立管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.票據(jù)及對(duì)賬管理 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.資金收支管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.現(xiàn)金管理 ........................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

6.財(cái)務(wù)印鑒及網(wǎng)銀管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

7.銀行賬戶使用及拆借管理 .............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

8.資金支付管理......................................... 6

二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算管理 .... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.不相容崗位管理 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)臵管理 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.財(cái)務(wù)交接管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.建造合同核算管理 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨管理 ........... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.預(yù)付賬款管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.備用金管理 ......................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.債權(quán)管理 ........................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.應(yīng)收款項(xiàng)管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.建造合同存貨........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

四、負(fù)債管理 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.未達(dá)債務(wù)管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.已完未結(jié)工程款管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.坐收坐支 ........................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.內(nèi)部往來(lái)管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

五、稅務(wù)管理 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.原始票據(jù)管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.分包商結(jié)算稅務(wù)管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.個(gè)人所得稅管理 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 ............ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.完工資產(chǎn)管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.總部對(duì)完工項(xiàng)目的管控 ................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第二章 集中采購(gòu)管理 ................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、集采上線管理 ........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、招標(biāo)采購(gòu)管理 ........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.是否進(jìn)行招標(biāo)........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.是否存在圍標(biāo)........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.是否合格供應(yīng)商 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第三章 固定資產(chǎn)管理 ................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。 一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點(diǎn)管理 .. 錯(cuò)誤！未定義書簽。 二、固定資產(chǎn)處臵管理 .............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.固定資產(chǎn)報(bào)廢及處臵 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.報(bào)廢固定資產(chǎn)管理 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、長(zhǎng)租設(shè)備管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。 四、小車購(gòu)臵及租用管理 ............ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.小車購(gòu)臵 ........................................... 21

2.小車租用管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。 五、閑臵固定資產(chǎn)管理 .............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第四章 物資材料管理 ................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、材料采購(gòu)管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.材料采購(gòu)的內(nèi)部控制 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.物資不相容崗位管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.主材價(jià)格控制管理 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、材料收發(fā)管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.材料收發(fā)及盤點(diǎn) ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.限額領(lǐng)料管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.賬外物資管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

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三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理 ............ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理 ............ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

五、材料報(bào)廢報(bào)損處臵管理 .......... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第五章 分包管理 ..................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。 一、工程發(fā)包管理 ................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.工程分包合規(guī)性 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.利益輸送 ........................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.層層分包、違法分包 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.分包合同單價(jià)管理 .................................... 30

5.履約擔(dān)保管理........................................ 30

二、結(jié)算支付管理 .................................. 31

1.分包結(jié)算、支付管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.分包結(jié)算依據(jù)........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.分包結(jié)算扣款管理 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.竣工結(jié)算管理........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第六章 合同管理 ..................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。 一、合同臺(tái)賬及檔案管理 ............ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、合同簽訂管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.合同簽訂程序 ........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.合同簽訂內(nèi)容........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.合同簽訂對(duì)象........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.合同條款 ........................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、分包商變更、違約追責(zé)管理 ...... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.分包商合同變更管理 .................................. 37

2.分包商違約追責(zé)管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第七章 人員、薪酬管理 ............... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、合作型項(xiàng)目人員及薪酬管理 ...... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理 ............ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任體系建立 ................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效薪酬發(fā)放情況 ................................ 40

3.項(xiàng)目經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)保證金管理 .............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、應(yīng)付職工薪酬管理 .............................. 41

1.應(yīng)付職工薪酬核算 .................................... 41

2.大額獎(jiǎng)金發(fā)放........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.職工社保費(fèi)用........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) .............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第八章 成本管理 ..................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。 一、成本過程控制責(zé)任體系管理 ...... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.成本控制責(zé)任體系 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.成本過程控制........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、成本控制考核管理 .............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.成本控制考核管理 .................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)管理 ...................... 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第九章 項(xiàng)目管理其他方面 ............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、項(xiàng)目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查 錯(cuò)誤！未定義書簽。 1.項(xiàng)目效益檢查 ........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.項(xiàng)目質(zhì)量、安全情況檢查 .............. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.項(xiàng)目履約情況........................ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、項(xiàng)目部印章管理風(fēng)險(xiǎn) ............ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

四、對(duì)外捐贈(zèng)管理 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

五、整改落實(shí)情況 .................. 錯(cuò)誤！未定義書簽。

第一章 財(cái)務(wù)管理

一、貨幣資金管理

1.是否建立資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是否按制度執(zhí)行。

檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑證等。

檢查方式：（1）查看資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限方面的制度文件；（2）對(duì)照資金計(jì)劃?rùn)z查資金支付情況，核實(shí)是否存在超計(jì)劃支付情況；（3）抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)應(yīng)審批程序規(guī)定，核實(shí)是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?13號(hào)）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。

2.銀行開戶是否符合集團(tuán)公司要求，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。

檢查資料：銀行明細(xì)賬、開戶審批資料。

檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、報(bào)批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?21號(hào)）第四條：各單位開立資金賬戶， - 1 -

必須向公司資金中心提供相應(yīng)開戶資料，履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開立。

3.收據(jù)、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對(duì)賬、是否與銀行對(duì)賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。

檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)賬等。

檢查方式：（1）查看財(cái)務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作，查看收據(jù)的領(lǐng)用是否經(jīng)過審批程序；抽查部分財(cái)務(wù)收據(jù)，與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，看是否存在收款不入賬的情況。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬；通過對(duì)賬，檢查有無(wú)未入賬款項(xiàng)；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?45號(hào)）第十六條：各單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注 - 2 -

銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。

檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì)合同等。

檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項(xiàng)；購(gòu)買設(shè)備、材料款等有無(wú)向個(gè)人儲(chǔ)蓄卡付款的情況，如有，則要求當(dāng)事人提供對(duì)應(yīng)銀行卡一定時(shí)期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實(shí)資金流向及沉淀時(shí)間。（2）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否一致，若賬實(shí)存在大額的差異，則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。（3）對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報(bào)廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務(wù)等，核實(shí)收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間是否一致，若跨期較長(zhǎng)，則需說(shuō)明收入的資金如何管理，是否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實(shí)。（4）項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報(bào)廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部門的相關(guān)臺(tái)賬或流水記錄等資料，確定其與財(cái)務(wù)賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費(fèi)用后再將余款交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。

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檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?45號(hào)）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金以個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和“白條抵庫(kù)”�！冬F(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

5.庫(kù)存現(xiàn)金限額是否滿足相關(guān)要求；現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)、賬實(shí)是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。

檢查資料：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金明細(xì)賬、財(cái)務(wù)憑證、實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金。

檢查方式：（1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項(xiàng)目部日常庫(kù)存現(xiàn)金記錄，核實(shí)超限額庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（2）檢查項(xiàng)目部現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄表，并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，核實(shí)賬實(shí)是否一致；檢查保險(xiǎn)箱里是否存在抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否為小金庫(kù)等。（3）清查項(xiàng)目部現(xiàn)金付款記錄，重點(diǎn)關(guān)注大額現(xiàn)金開支的付款，核實(shí)是否存在超范圍、超結(jié)算起點(diǎn)支付大額現(xiàn)金的情況。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?45號(hào)）第十一條：各單位應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第十七條： - 4 -

各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和白條抵庫(kù)，確�，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

6.財(cái)務(wù)印鑒是否分開管理；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。

檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。

檢查方式：（1）詢問財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場(chǎng)檢查印簽。（2）要求項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢問財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配臵情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與審批是否真實(shí)分離。

檢查依據(jù)《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦

法》（中葛股財(cái)?2008?45號(hào)）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;第二十條:各單位通過網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過程。

7.是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。

檢查資料：銀行存款日記賬、往來(lái)明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、相 - 5 -

關(guān)合同。

檢查方式：核實(shí)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶往來(lái)是否存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)是大額長(zhǎng)期掛賬或等金額進(jìn)出的往來(lái)，如無(wú)相關(guān)材料支撐，需由項(xiàng)目部說(shuō)明原因，審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?13號(hào)）第二十八條（一）：銀行賬戶按國(guó)家和公司規(guī)定開立和使用，?銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算等使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個(gè)人。

8.資金支付依據(jù)是否充分、齊全。

檢查資料：資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件。 檢查方式：查看資金支付的相關(guān)合同、結(jié)算單據(jù)及審批表等附件，檢查是否存在將款項(xiàng)支付給第三方；是否存在無(wú)合同、無(wú)驗(yàn)收資料、無(wú)結(jié)算資料及無(wú)發(fā)票支付物資設(shè)備款、工程款的情況。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?13號(hào)）第二十四條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。

二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算

1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否健全，不相容崗位是否分

離。

檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位說(shuō)明書、人員花名冊(cè)。

檢查方式：查看建立的財(cái)務(wù)管理制度情況，根據(jù)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理崗位的人員配臵、職責(zé)分配進(jìn)行判定。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?13號(hào)）第二十六條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離；合理設(shè)臵會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程�！稌�(huì)計(jì)法》第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。

檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。

檢查方式：查看會(huì)計(jì)賬薄，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打�。┩陚洹⒁恢�。

檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。

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3.財(cái)務(wù)賬表是否一致，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。

檢查資料：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。

檢查方式：查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?41號(hào)）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)，完整、及時(shí)反映各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果�！稌�(huì)計(jì)法》第二十條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。

4.財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)交接手續(xù)是否規(guī)范。

檢查資料：職工花名冊(cè)；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。 檢查方式：查看職工花名冊(cè)，財(cái)務(wù)人員若有變動(dòng)，檢查財(cái)務(wù)人員交接手續(xù)是否完備。

檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作

全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

5.是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，有無(wú)多列收入、少計(jì)成本的情況；預(yù)計(jì)總成本資料是否完整、準(zhǔn)確。

檢查資料：建造合同表、經(jīng)營(yíng)結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。

檢查方式：（1）抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的確認(rèn)憑證，與建造合同表進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確認(rèn)收入及成本。（2）將每季度的預(yù)計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較，核實(shí)有無(wú)變化，如有，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況，如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性。（4）檢查預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)，是否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（中葛股財(cái)?2009?68號(hào)）相關(guān)條款。

三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨

1.預(yù)付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款

項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。

檢查資料：經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。 檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是否超付。（2）對(duì)完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款，核實(shí)其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。

檢查依據(jù)：相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同�！蛾P(guān)于適用<集團(tuán)股份公司管理禁令>若干問題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過其實(shí)際辦理的結(jié)算款的視同違反《管理禁令》進(jìn)行處理。

2.備用金管理是否規(guī)范。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無(wú)使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制；備用金核銷有無(wú)審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。

檢查資料：備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。

檢查方式：（1）查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點(diǎn)關(guān)注期末余額較大或長(zhǎng)期掛賬或過程中大額借支的備用金，查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬，核實(shí)備用金借款手續(xù)及開支情況。（2）查閱備用金余額表，核實(shí)每年末是否對(duì)備用金進(jìn)行清理，如存在未清理的，進(jìn)一步核實(shí)其原因，重點(diǎn)關(guān)注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。（3）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)是否存在無(wú)發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷審批程序。（4）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)有無(wú)以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況，如有，進(jìn)一步查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬和該單位往來(lái)賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀(jì)情況。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已調(diào)走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。

檢查依據(jù)：《中能建關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財(cái)?2015?45號(hào)）第一條（一）：備用金借款必須做到�？顚Ｓ�，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項(xiàng)。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽(yù)和還款保障；各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。

3.是否存在對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)。

檢查資料：經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。

檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料 ，交項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)結(jié)算部門計(jì)算對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

4.應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)收回；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人。

檢查資料：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、經(jīng)濟(jì)合同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來(lái)明細(xì)賬，相關(guān)臺(tái)賬 制定的具體催收措施。

檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明 - 11 -

細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期掛賬再無(wú)發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛虧情況。（2）檢查針對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?13號(hào)）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)法律，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)成因、事件、類別及項(xiàng)目等進(jìn)行逐一分析，有針對(duì)性地采取積極有效的措施加大催收力度，必要時(shí)應(yīng)采取法律措施。合同的質(zhì)保金條款。

5.按建造合同核算形成的存貨（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。

檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。

檢查方式：計(jì)算已完工未結(jié)算形成的存貨比例，核實(shí)能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于開展應(yīng)收款項(xiàng)及存貨清理清收專項(xiàng)工作的通知》（中葛股財(cái)?2015?22號(hào)）：各建筑施工單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，確保按照合同及時(shí)結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。

四、負(fù)債管理

1.債務(wù)是否及時(shí)入賬，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入應(yīng)付賬款的情況。

檢查資料：物資部門的入庫(kù)清單

檢查方式：要求機(jī)電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計(jì)采購(gòu)數(shù)據(jù)（分單位），然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。

2.分包結(jié)算是否及時(shí)辦理，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。 檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。

檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門提供分包單位累計(jì)完成工程量（分單位），經(jīng)營(yíng)部門據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財(cái)務(wù)入賬金額相核對(duì)，確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額。

3.是否存在收入掛往來(lái)并從中開支費(fèi)用的現(xiàn)象。

檢查資料：往來(lái)款明細(xì)賬。

檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來(lái)科目余額表，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)臵模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬，核實(shí)進(jìn)出項(xiàng)目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來(lái)款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費(fèi)用。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》中葛股財(cái)?2008?13號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。合同的工程預(yù)付款條款。

4.內(nèi)部往來(lái)核對(duì)是否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）是否及時(shí)入賬。

檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。

檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來(lái)余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)內(nèi)部往來(lái)是否一致，若存在差異，進(jìn)一步核實(shí)其原因。（2）查閱項(xiàng)目部職工薪酬、管理費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)賬及內(nèi)部往來(lái)賬，重點(diǎn)關(guān)注月末或季末，核實(shí)項(xiàng)目部是否將社保費(fèi)和上級(jí)管理費(fèi)及時(shí)入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實(shí)設(shè)備使用費(fèi)是否及時(shí)劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費(fèi)用。

五、稅務(wù)管理

1.財(cái)務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)是否合規(guī)，有無(wú)虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。

檢查資料：會(huì)計(jì)憑證。

檢查方式：結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬，重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用，有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項(xiàng)目部或其公司本部，原始單據(jù)有無(wú)涂改、有無(wú)白條入賬的問題，抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)危�核�?shí)有無(wú)虛假發(fā)票。

檢查依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)?2008?81號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

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